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说一说增值税的税率和征收率(附最新税率、征收率一览表)
Original
梁晶晶
晶晶亮的税月
2023-01-18
税率,是一个税种中最基本的税制要素。
征收率,并不属于税制要素,它其实是由税率派生出来的一个比率,是因为纳税人财务会计核算制度不健全等原因、不能按照法定的税率来计算税款,国家另行制定的一个用来简化计算税款的比率。
增值税的税率和征收率,近些年调整频繁,如果纳税人进行自查补税或税务机关稽查时,到底某个时间段应该适用哪个税率,是一个需要费心思量的事情,下面我把近些年增值税税率和征收率变化做一个简单的归纳,方便大家快速锁定。
1、
2009年1月1日
,增值税的税率为17%、13%、0。
2、
2012
年1月1日,
上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增;2012年9月1日至2012年12月1日,营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省(市),新增11%和6%两档税率。
3、
2013
年8月1日
,营改增试点推向全国,同时将广播影视服务纳入试点范围。
4、
2014
年1月1日,
铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点。
5、
2014
年6月1日
,电信业在全国范围实施营改增试点。
6、
2016
年5月1日
,剩余的四大行业建筑业、房地产业、金融业、生活服务业实行营改增。营改增全面推开。从此,增值税的征收范围完整,税率有17%、13%、11%、6%、0。
7、
2017
年7月1日,
增值税税率实行简并档次,将原先13%这一档税率归入了11%这一档。从此,增值税税率成为了17%、11%、6%、0。
8、
2018
年5月1日
,增值税税率17%降低到16%,11%的税率降低到了10%。从此,增值税税率变成了16%、10%、6%、0。
9、
2019
年4月1日
,增值税税率继续下调,16%降低到13%,10%的税率降低到了9%,6%的税率保持不变,从此,增值税税率变成了13%、9%、6%、0。
可以看出,营改增之后,几乎每一年都有税率的变动,好在2020年,截止目前没有什么变化。
上述变化,可以用下面这个表格归纳一下:
增值税的征收率,有两档,3%和5%
2009年1月1日开始,小规模纳税人的征收率为3%,适用绝大多数的销售行为。
另外一个5%,属于比较特殊的征收率,只针对一些特殊的销售项目。
需要注意的是,并不是只有小规模纳税人才适用3%和5%的征收率,一般纳税人也有若干项目,适用上述两档征收率。
征收率中还有一种优惠比率,可以称之为“减按”
。
2020年之前减按有两类,一类是3%的征收率减按2%;另一类是5%的征收率减按1.5%,
2020年开始,减按这种形式新增了两类:3%的征收率减按1%,3%的征收率减按0.5%,具体规定如下:
1、自2020年3月1日至5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。(财政部 税务总局公告2020年第13号)
2自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。(财政部 税务总局公告2020年第17号)
历经多次变化之后,2020年5月1日之后最新的增值税税率和征收率,是这样的:
由于税目税率众多,很多朋友都觉得难以记忆,我简单对税率归类了一下,希望能对大家记忆税率有所帮助。
因为增值税征税的对象有五类,货物、劳务、服务、无形资产、不动产。为了便于理解记忆,我们可以分为两大类来记忆,一类是货物,另一大类是其余四项,我们称之为非货物。
货物只有两档税率,一档是13%,一档是9%
。
9%的优惠税率仅仅适用列举的22项,这22项货物基本都和农业、文化、国计民生相关,具体是哪些,我就不一一列举了,大家可查一下税目税率表。除了这些优惠的货物,剩下的其他货物销售都是13%。
非货物的税率有三档,13%、9%、6%
。
适用13%税率的非货物只有两种
,一类是加工修理修配劳务、一类是有形动产租赁服务。加工修理修配劳务是老的增值税税目,而且又不属于优惠的范畴,所以一直和最高一档的货物销售税率保持一致,现在已经统一调减到13%了。有形动产租赁为什么也是13%呢?因为有形动产本质上也是一种货物,货物销售是13%,如果货物租赁是低税率,会成为一个明显的政策漏洞,大量的货物销售都可能以租赁的名义进行,所以有形动产租赁的税率也必定和货物销售一致为13%。
适用9%的税目
,简单一句话概括,就是要么是“不动”,要么是“移动”。“不动”的意思是说和不动产相关,比如说建筑业、销售不动产、出租不动产、销售土地使用权。“移动”的意思是指交通运输业、邮电通讯业、电信业。不过在电信业里有个细分,适用9%的是基础电信服务,而增值电信服务可以适用更优惠的6%。
适用6%的税目
,主要是金融服务、生活服务、现代服务、转让无形资产(除了土地使用权)。它们原先在营业税中适用5%的税率,由于这些行业进项抵扣不会太多,为了保持税负基本平衡,在增值税中就全部按照最低的6%的税率执行,而且这几年,6%这一档税率是一直没有变动过的,应该比较熟悉了。
关于0税率
,我们粗略记忆一下,那就是和境外有关系的货物或服务。当然,具体本单位的货物或服务是否适用应该仔细对照税目。
至于征收率,很难归类记忆,大家可自行对照文件和表格查看。
END
【晶晶亮的税月】
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封面图片来源于公众号:图说一分为Z 摄影:顾伯群
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